Facturar a un cliente en Bélgica (2026)
Guía 2026 para el autónomo español que factura a una empresa belga: reverse charge sin IVA, verificación en VIES, alta en el ROI, modelo 349 y el OSS para ventas B2C.
TL;DR: Un servicio B2B de un autónomo español a una empresa belga se localiza en destino (art. 69.Uno.1º de la Ley 37/1992 y art. 44 de la Directiva 2006/112): facturas sin IVA español con la mención «inversión del sujeto pasivo» y el cliente belga autoliquida el IVA (BTW/TVA) en Bélgica. Requisitos: NIF-IVA de ambas partes válido en VIES, alta en el ROI vía modelo 036 y declaración en el modelo 349. Para ventas digitales a particulares belgas (B2C) rige el OSS con un umbral común de 10.000 € y, por encima, el IVA belga (tipo general 21%).
Puntos clave
- Por la regla general de localización (art. 69.Uno.1º de la Ley 37/1992; art. 44 de la Directiva 2006/112/CE), un servicio B2B prestado a una empresa belga se entiende realizado en Bélgica: no lleva IVA español.
- La factura se emite sin IVA con la mención «inversión del sujeto pasivo»; el cliente belga autoliquida el IVA en Bélgica por reverse charge (art. 196 de la Directiva 2006/112/CE).
- Antes de emitir necesitas el alta en el ROI vía modelo 036 (casilla 582; casilla 584 para la fecha de la primera operación) y que ambas partes tengan NIF-IVA válido en VIES; el tuyo es «ES» + tu NIF, el del cliente lleva prefijo «BE».
- La operación se declara en el modelo 349: trimestral por defecto, o mensual si superas 50.000 € (IVA excluido) en el trimestre o en cualquiera de los cuatro anteriores.
- El OSS y su umbral de 10.000 € (IVA excluido) son para ventas B2C a consumidores: por debajo aplicas IVA español y lo declaras en el 303; por encima, IVA belga (tipo general 21%) por ventanilla única con modelos 035 y 369.
Contenidos
Has cerrado un cliente en Bélgica, acordado el alcance y la tarifa, y entonces la primera factura se atasca en la línea del IVA. La respuesta corta: no hay línea de IVA. Si eres autónomo o empresa en España y facturas un servicio a un cliente empresarial en Bélgica, emites la factura sin IVA español y añades la mención «inversión del sujeto pasivo». Por la regla general de localización de servicios (art. 69.Uno.1º de la Ley 37/1992 y art. 44 de la Directiva 2006/112/CE), un servicio B2B se entiende prestado donde tiene su sede el destinatario —Bélgica—, de modo que no repercutes IVA: es tu cliente quien autoliquida el IVA belga (BTW en neerlandés, TVA en francés) en su país mediante reverse charge. Para hacerlo bien necesitas tres cosas: NIF-IVA válido en VIES por ambas partes, alta en el ROI vía modelo 036 y declarar la operación en el modelo 349. El régimen OSS y su umbral de 10.000 € solo entran en juego cuando vendes a particulares belgas, no a empresas.
Por qué la factura no lleva IVA español
El punto de partida es la regla de localización. Para servicios entre empresarios (B2B), el IVA se paga en destino, no en origen. El artículo 69.Uno.1º de la Ley 37/1992 lo fija así: un servicio prestado por un empresario español a un empresario establecido en otro Estado miembro se entiende realizado en la sede del destinatario. Si el destinatario es una empresa belga, la operación se localiza en Bélgica y no está sujeta a IVA español. La misma regla está en el artículo 44 de la Directiva 2006/112/CE, la norma comunitaria que armoniza el IVA en toda la UE.
Esto no es una laguna ni un truco: es el diseño del sistema común del IVA europeo. El país donde se consume el servicio es el que recauda, y el mecanismo que lo hace posible es la inversión del sujeto pasivo.
Inversión del sujeto pasivo: quién declara el IVA
Cuando quien presta el servicio no está establecido en el país donde tributa la operación, el sujeto pasivo pasa a ser el destinatario. Es lo que recoge el artículo 196 de la Directiva 2006/112/CE, transpuesto en la normativa belga: tú, el prestador español, facturas sin IVA, y es la empresa belga la que se autoliquida el IVA en Bélgica, al tipo que allí corresponda.
Para ti el efecto práctico es sencillo: la factura sale a tipo cero, sin cuota de IVA, y el importe que cobras es el neto de tus servicios. Además, conservas el derecho a deducir el IVA soportado en las compras vinculadas a esa actividad, aunque la factura de salida no lleve IVA. Si quieres el detalle del mecanismo en el lado español, lo desarrollamos en la guía de la inversión del sujeto pasivo.
Antes de emitir: ROI y verificación en VIES
Dos requisitos previos, ambos innegociables:
- Alta en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios). Para operar sin IVA con empresas de la UE necesitas un NIF-IVA, que se obtiene solicitando el alta en el ROI mediante el modelo 036 (declaración censal): se marca la casilla 582 para pedir el alta y se consigna en la casilla 584 la fecha prevista de la primera operación. La asignación del NIF-IVA implica el alta en el censo VIES. Tu NIF-IVA es
ES+ tu NIF (prefijo del país según el estándar ISO 3166 alfa-2), y debe constar en las facturas. Ojo con los plazos: la AEAT dispone de hasta 3 meses para resolver y, si no lo hace, la asignación del número se entiende denegada. Tramítalo con antelación. - Verificar el NIF-IVA del cliente en VIES. Antes de facturar, comprueba que el número de IVA belga de tu cliente (prefijo
BE) es válido en el censo VIES (VAT Information Exchange System). Si el cliente no tiene un NIF-IVA válido, no procede tratar la operación como B2B intracomunitaria y tendrías que repercutir IVA español.
El proceso completo de alta y la mecánica del registro los detallamos en la guía del modelo 349 y el alta en el ROI.
Cómo se emite la factura, campo a campo
La factura a Bélgica es casi idéntica a una nacional, con tres diferencias:
| Campo | Factura nacional | Factura a empresa belga |
|---|---|---|
| Tipo de IVA | 21% / 10% / 4% | Sin IVA (no sujeta) |
| Cuota de IVA | Se calcula | 0,00 € |
| Mención legal | No requerida | «Inversión del sujeto pasivo» |
La mención «inversión del sujeto pasivo» es obligatoria cuando el sujeto pasivo del impuesto es el destinatario. Además, la factura debe llevar tu NIF-IVA español y el NIF-IVA belga del cliente, cada uno con su prefijo de país.
Ejemplo numérico
Una consultora española presta 30 horas de trabajo a una empresa de Bruselas a 90 €/hora:
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Servicios de consultoría (30 h × 90 €/h) | 2.700,00 € |
| Base imponible | 2.700,00 € |
| IVA (no sujeto — inversión del sujeto pasivo) | 0,00 € |
| Total a cobrar | 2.700,00 € |
NIF-IVA emisor: ES12345678A · NIF-IVA cliente: BE0123456789 Operación no sujeta por localización (art. 69.Uno.1º Ley 37/1992). Inversión del sujeto pasivo.
El cliente belga recibe 2.700 € y se encarga de declarar el IVA en su país. Tú no ingresas IVA por esta operación, pero sí la declaras en el modelo 349.
La excepción: servicios con reglas especiales
La regla general de destino tiene excepciones. El artículo 70 de la Ley 37/1992 fija reglas especiales para ciertos servicios que se localizan donde está el bien o el evento, no donde reside el cliente. Los casos más habituales:
- Servicios relacionados con inmuebles situados en España (obra, reformas, gestión o tasación de un inmueble en territorio español).
- Acceso a eventos culturales, artísticos, deportivos, ferias o congresos.
- Restauración y catering ejecutados materialmente en un lugar concreto.
- Transporte de pasajeros, por los trayectos realizados.
La mayoría de servicios profesionales B2B —consultoría, marketing, desarrollo de software, diseño— siguen la regla general del artículo 69, así que el reverse charge se aplica sin más. Pero si tu servicio a la empresa belga encaja en el artículo 70, la localización puede cambiar. Ante la duda, contrástalo antes de emitir: la AEAT ofrece la herramienta «Localizador de prestación de servicios», y el tratamiento del IVA de la factura depende de acertar aquí.
El modelo 349: cuándo y cómo se declara
Toda prestación intracomunitaria de servicios localizada en destino se declara en el modelo 349 (declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias). Es una declaración informativa: no paga nada, solo informa a la AEAT de lo que has facturado a operadores de otros países de la UE para que los datos se crucen con lo que ellos declaran. Están obligados a presentarlo todos los empresarios o profesionales dados de alta en el ROI que realicen operaciones intracomunitarias declarables, cualquiera que sea su régimen de IVA y con independencia de la cuantía. Las prestaciones de servicios se consignan con la clave «S».
La periodicidad depende del volumen:
| Situación | Periodicidad |
|---|---|
| Entregas de bienes y prestaciones de servicios intracomunitarios > 50.000 € (IVA excluido) en el trimestre en curso o en alguno de los 4 anteriores | Mensual |
| Resto de casos | Trimestral |
Por defecto presentas trimestralmente; si superas los 50.000 € pasas obligatoriamente a presentación mensual. Los plazos vigentes en 2026:
| Periodo | Plazo de presentación |
|---|---|
| Mensual | Los primeros 20 días naturales del mes siguiente |
| Q1 (ene-mar) | Del 1 al 20 de abril |
| Q2 (abr-jun) | Del 1 al 20 de julio |
| Q3 (jul-sep) | Del 1 al 20 de octubre |
| Q4 (oct-dic) | Del 1 al 30 de enero |
Estas mismas operaciones se reflejan también en tu modelo 303 trimestral, en las casillas informativas de operaciones no sujetas por las reglas de localización. El IVA soportado en España afecto a esta actividad sigue siendo deducible pese a que la operación de salida no esté sujeta. El 303 general lo cubrimos en la guía paso a paso del modelo 303.
Vender a particulares belgas: el OSS y el umbral de 10.000 €
Todo lo anterior es B2B. Si en cambio vendes a consumidores finales en Bélgica —ventas intracomunitarias a distancia de bienes o servicios digitales, de telecomunicaciones y de radiodifusión/TV—, el régimen cambia y entra en juego la Ventanilla Única (OSS).
Aquí manda un umbral común de 10.000 € (IVA excluido) para el conjunto de tus ventas B2C a toda la UE:
- Por debajo de 10.000 €, tributas en origen: aplicas IVA español en la factura al particular y lo declaras en el modelo 303.
- Por encima, tributas en destino: aplicas el IVA belga y lo declaras a través del régimen OSS, con una única declaración en tu Estado de identificación (España) en lugar de registrarte a efectos de IVA en Bélgica. Puedes optar por tributar en destino incluso sin superar el umbral.
Los tipos de IVA que repercutirías en Bélgica por encima del umbral, vigentes en 2026:
| Tipo de IVA belga | Porcentaje |
|---|---|
| General | 21% |
| Reducido | 12% |
| Reducido | 6% |
La mecánica del OSS son dos trámites: alta en el régimen de la Unión con el modelo 035 y autoliquidación con el modelo 369, de periodicidad trimestral, que se presenta durante el mes natural siguiente al final del trimestre.
Es la confusión más común: el umbral de 10.000 € no existe para las facturas a empresas. En B2B el mecanismo es reverse charge + modelo 349, sin umbral, desde el primer euro. Si tu caso es de servicios digitales a particulares de la UE, lo explicamos a fondo en la guía del IVA de servicios digitales y OSS.
Este artículo cubre la prestación de servicios. Si lo que envías a Bélgica son bienes en operación B2B, el tratamiento es distinto: se trata, con carácter general, de una entrega intracomunitaria exenta con requisitos propios de prueba de transporte y de NIF-IVA del adquirente en VIES (art. 25 de la Ley 37/1992). Verifica ese supuesto concreto con tu asesor antes de emitir.
Errores frecuentes
- Cobrar IVA español “por si acaso”. Si la operación es B2B y se localiza en destino, repercutir IVA es un error: distorsiona la factura y obliga a rectificar.
- No verificar el NIF-IVA en VIES antes de emitir. La validez se comprueba en el momento de la factura, no cuando firmaste el contrato. Guarda el justificante.
- Facturar sin estar en el ROI. El alta con el modelo 036 (casilla 582) es previa. Sin NIF-IVA asignado no procede el reverse charge.
- Confundir B2B con OSS. El umbral de 10.000 € es exclusivo de ventas a consumidores finales. En B2B no hay umbral.
- Retener IRPF a un cliente extranjero. La obligación de retener e ingresar IRPF recae sobre pagadores establecidos en España; un cliente empresarial belga no establecido en España no practica retención de IRPF español. Facturas por el importe íntegro.
- Olvidar el 349. Es informativo y no paga, pero no presentarlo o hacerlo tarde se sanciona. Si un trimestre no tienes operaciones intracomunitarias, ese trimestre no lo presentas.
Facturas a la UE, sin la parte tediosa
El flujo manual —mención legal correcta, casillas del 303, exportación al 349, tipo de cambio si cobras en otra divisa— es donde se cuelan los errores. Frihet detecta tus operaciones intracomunitarias a partir de tus propias facturas (cliente con NIF-IVA de otro Estado miembro, tipo sin IVA), prepara la vista previa del modelo 349 desglosada por contraparte y clave de operación, y reutiliza esos importes en el cálculo del 303 para que no los sumes dos veces a mano.
Conviene ser claro con el alcance: el 349 en Frihet es vista previa y cálculo, no presentación. El envío final es siempre tuyo, en la Sede Electrónica de la AEAT con tu certificado. Frihet calcula y prepara el modelo desde tus facturas y gastos; tú revisas y presentas.
¿Facturas a clientes en la UE?
Frihet identifica tus operaciones intracomunitarias, prepara el 349 y las refleja en el 303. Sin sumar a mano, sin buscar el NIF-IVA en cada factura.
Resumen ejecutivo (vigente 2026)
- Localización: servicio B2B a empresa belga → se localiza en Bélgica (art. 69.Uno.1º LIVA; art. 44 Directiva 2006/112). Sin IVA español.
- Factura: sin IVA, con la mención «inversión del sujeto pasivo» y el NIF-IVA de ambas partes (ES y BE).
- Requisitos previos: alta en el ROI vía modelo 036 (casilla 582) y NIF-IVA válido en VIES por ambas partes.
- Modelo 349: declara la operación con clave «S». Trimestral, o mensual si superas 50.000 € (IVA excl.) en el trimestre o en los cuatro anteriores.
- OSS: solo para B2C. Umbral de 10.000 € (IVA excl.): por debajo, IVA en origen (modelo 303); por encima, IVA belga (general 21%) en destino vía ventanilla única (modelos 035 y 369).
La primera factura a Bélgica cuesta un poco de preparación. A partir de ahí, es rutina.
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Preguntas frecuentes
¿Llevo IVA en una factura a una empresa de Bélgica?
No. Por la regla general de localización de servicios B2B (art. 69.Uno.1º de la Ley 37/1992 y art. 44 de la Directiva 2006/112/CE), el servicio se entiende realizado en la sede del destinatario —Bélgica—, así que no repercutes IVA español. Emites sin IVA y tu cliente autoliquida el IVA belga por inversión del sujeto pasivo.
¿Qué mención tengo que poner en la factura?
La mención «inversión del sujeto pasivo», junto con tu NIF-IVA español (prefijo ES) y el NIF-IVA belga del cliente (prefijo BE). Con esa mención el destinatario sabe que es él quien declara el IVA en Bélgica. El fundamento del reverse charge para el destinatario está en el art. 196 de la Directiva 2006/112/CE, transpuesto en Bélgica.
¿Necesito el OSS para facturar a Bélgica?
Solo si vendes a particulares (B2C): ventas a distancia de bienes o servicios digitales a consumidores finales. En ese caso rige el umbral común de 10.000 € (IVA excluido) y el régimen OSS. Si tu cliente es una empresa (B2B), el mecanismo es reverse charge + modelo 349, sin umbral, desde el primer euro.
¿En qué modelo declaro la operación B2B?
En el modelo 349, declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, con la clave «S» para prestaciones de servicios. Es informativo, no genera pago. La periodicidad es trimestral salvo que superes 50.000 € (IVA excluido) en el trimestre o en alguno de los cuatro anteriores, en cuyo caso pasas a mensual.
¿Cuánto tarda el alta en el ROI?
Se solicita con el modelo 036 marcando la casilla 582 e indicando en la 584 la fecha prevista de la primera operación. La AEAT dispone de hasta 3 meses para resolver; si no resuelve en plazo, la asignación del NIF-IVA se entiende denegada. Conviene tramitarla con antelación a la primera factura y comprobar el NIF-IVA belga en VIES antes de emitir.
¿Qué tipo de IVA belga se aplica en las ventas B2C por encima del umbral?
El tipo general del IVA de Bélgica es el 21%, con tipos reducidos del 12% y del 6%. Por encima del umbral común de 10.000 € en ventas a consumidores belgas repercutes el IVA belga que corresponda al producto o servicio y lo declaras por la Ventanilla Única (OSS) con el modelo 369.
