Mercancías a Canarias sin IVA: factura, DUA y modelos
Cómo facturar mercancías de Península a Canarias: exención de IVA, prueba del envío y exclusión del Modelo 347. Los servicios tienen otras reglas.
TL;DR: Una entrega de mercancías expedidas de Península o Baleares a Canarias puede quedar exenta de IVA si cumple los requisitos de exportación y se acredita la salida. La factura debe indicar la exención; citar el artículo 21 de la Ley del IVA es una forma válida. Estos envíos están excluidos del Modelo 347. Si vendes servicios, debes aplicar sus reglas de localización: una dirección canaria no basta para decidir el impuesto.
Puntos clave
- Distingue mercancías y servicios antes de elegir el tratamiento fiscal. La dirección del cliente, por sí sola, no acredita una exportación.
- En una factura exenta puedes citar la norma aplicable o indicar que la operación está exenta, según el artículo 6.1.j del Reglamento de facturación.
- Conserva factura, pedido, transporte y acreditación de salida. Acuerda también quién tramita la importación y asume sus costes.
- Los envíos de mercancías entre Península o Baleares y Canarias están excluidos del Modelo 347, aunque su importe supere 3.005,06 €.
Contenidos
Un cliente de Tenerife pide un producto a tu empresa de Madrid. Otro te contrata una consultoría. Ambos tienen dirección canaria, pero no debes copiar el mismo tratamiento de IVA en las dos facturas.
Esta guía se centra en las entregas de mercancías expedidas desde Península o Baleares a Canarias. Explica cómo documentar la exención, qué conservar del envío y dónde se informa la operación. Al final encontrarás un caso de servicios para reconocer cuándo debes salir de ese circuito.
Primero, identifica qué se vende y dónde se entrega
Canarias queda fuera del territorio de aplicación del IVA. Las entregas de bienes enviados allí pueden acogerse a la exención de exportación del artículo 21, con sus condiciones. La dirección de facturación no sustituye a la salida efectiva de los bienes. Ley del IVA, artículos 3 y 21.
Antes de emitir, deja resueltas estas preguntas en el pedido:
| Dato | Qué necesitas concretar |
|---|---|
| Objeto | Mercancía física, servicio o una operación con ambos componentes. |
| Recorrido | Lugar de salida y dirección de entrega real. |
| Transporte | Quién lo contrata y quién facilitará los justificantes. |
| Importación | Quién figura como importador y quién realiza los trámites. |
| Precio pactado | Qué gastos e impuestos incluye y cuáles quedan pendientes. |
Si el cliente recoge la mercancía en Madrid y la mantiene allí, su domicilio canario no permite aplicar esta exención. Si la recoge para llevarla a Canarias, revisa el supuesto de transporte por el adquirente y su documentación: tampoco basta con su intención de viajar.
Una factura exenta debe explicar la exención
Para un envío que cumple los requisitos, puedes usar esta mención:
Operación exenta de IVA por exportación conforme al artículo 21 de la Ley 37/1992.
Es una redacción útil, no una fórmula única. El artículo 6.1.j permite citar las disposiciones correspondientes o indicar que la operación está exenta. La afirmación de que siempre es obligatorio incluir el número del artículo era incorrecta. Reglamento de facturación, artículo 6.
Mantén los demás datos de la factura: número, fechas, identificación de las partes, descripción e importes. Si tu programa permite indicar la causa de exención, selecciónala; si no, incluye la mención en la factura. Una cuota de cero euros no explica por sí sola si se trata de una operación exenta, no sujeta o sujeta a un tipo del 0 %.
Ejemplo: pedido de 2.000 € enviado a Tenerife
Ejemplo hipotético: una empresa vende mercancía por 2.000 € y la expide a Tenerife. El precio incluye el transporte; no hay descuentos ni anticipos. Se cumplen los requisitos de exención y se obtiene la acreditación de salida.
| Concepto de la factura del vendedor | Importe |
|---|---|
| Mercancía, transporte incluido | 2.000,00 € |
| IVA repercutido: operación exenta | 0,00 € |
| Total de la factura | 2.000,00 € |
Añade la mención de exención y la referencia del pedido. Ese total es el de la factura del proveedor. Para conocer el coste completo de recibir la mercancía, falta comprobar la importación y los gastos que no estuvieran incluidos en el acuerdo.
El expediente del envío importa tanto como la factura
El Reglamento del IVA exige conservar los justificantes de la operación y de la salida de los bienes. No reduzcas el expediente a un seguimiento de paquetería que puede desaparecer meses después. Reglamento del IVA, artículo 9.
Una carpeta por pedido puede reunir:
- Factura emitida y pedido o contrato aceptado.
- Documento de transporte con destino e identificación del envío.
- Documento o certificado que acredite la salida según el procedimiento utilizado.
- Referencia que permita relacionar esos documentos entre sí.
Pide al transportista o representante cuál será el justificante antes de despachar la mercancía. Así podrás detectar una entrega cambiada, un documento a nombre de otra empresa o una referencia de factura ausente mientras todavía es fácil corregirlo.
Hay simplificaciones en los intercambios con Canarias que, bajo sus condiciones, permiten prescindir del DUA de expedición. Por eso tampoco conviene exigir un documento con ese nombre en todos los casos: hay que identificar el procedimiento y su acreditación. AEAT: estatuto aduanero y simplificaciones con Canarias.
DUA, IGIC y gastos de gestión son cosas distintas
El DUA es una declaración; el IGIC es un impuesto; la gestión del despacho puede tener un precio propio. Separarlos evita presupuestos en los que todo aparece bajo una línea imprecisa de «aduanas».
La entrada de mercancías puede generar IGIC y, según el producto, AIEM. El tipo y las posibles exenciones dependen de la clasificación y del supuesto concreto. No calcules automáticamente un 7 % sobre cualquier factura: consulta el producto en la información de tipos de importación de la ATC.
Tampoco todos los envíos siguen el mismo trámite. La ATC contempla la declaración H7 para envíos de escaso valor que cumplan sus requisitos, así como el autodespacho. Hay operaciones con todos los gastos pagados en las que el destinatario no recibe un cargo adicional al entregar la mercancía. ATC: declaración H7.
En el presupuesto deja por escrito quién tramita, quién figura como importador y quién asume cada coste. «Envío incluido» debería describir exactamente qué cubre tu precio.
Cómo encaja el envío de mercancías en los modelos fiscales
La tabla se refiere a envíos definitivos de bienes a Canarias que cumplen la exención del artículo 21. No sirve para clasificar por defecto todas las facturas a clientes canarios.
| Modelo | Tratamiento de ese envío |
|---|---|
| 303 | Las instrucciones de 2026 lo incluyen en la casilla 60, dentro de exportaciones y operaciones asimiladas. |
| 347 | El envío de mercancías está excluido. El umbral anual no anula la exclusión. |
| 349 | No es una entrega intracomunitaria a declarar por este envío. |
| 390 | Revisa el resumen anual si estás obligado a presentarlo. Existen contribuyentes exonerados. |
Las instrucciones del 303 para 2026 citan expresamente los envíos definitivos a Canarias en la casilla 60. La obligación del 390 debe comprobarse por separado: por ejemplo, quienes llevan los libros a través del SII están exonerados, con las obligaciones de información que correspondan. AEAT: recordatorios del calendario de 2026.
Ejemplo: dos envíos al mismo cliente, 4.000 € en el año
Supón dos pedidos de mercancías de 2.000 € cada uno, enviados a Canarias durante el mismo año. Ambos cumplen las condiciones anteriores. Aunque suman 4.000 €, no los incorporas al 347 por superar el umbral general de 3.005,06 €: son envíos expresamente excluidos. AEAT: operaciones excluidas del Modelo 347.
Si además prestas servicios a ese cliente, analízalos por separado. No extiendas la exclusión de los envíos a cualquier operación con su NIF.
Si vendes servicios, cambia la pregunta
En una consultoría no hay una caja que cruce el mar ni un DUA de mercancías. Debes identificar el servicio, si el destinatario actúa como empresario y qué sede o establecimiento lo recibe.
Ejemplo hipotético: una consultora establecida en Madrid presta un servicio sujeto a la regla general a una empresa que lo recibe en su sede de Tenerife. En ese supuesto, el servicio se localiza fuera del territorio del IVA peninsular y queda no sujeto al IVA por localización. No se etiqueta como exportación exenta de bienes. El tratamiento del IGIC se revisa aparte.
Cuando el destinatario es un particular, la regla general y sus excepciones son diferentes. Inmuebles, eventos o servicios electrónicos, entre otros, requieren revisar sus reglas específicas. La AEAT resume el punto de partida en prestaciones de servicios en comercio exterior. No reutilices la factura del envío de mercancías para resolverlos.
Lleva al programa una operación ya identificada
Frihet permite crear y enviar facturas y dispone de borrador y exportación del Modelo 303. La revisión y presentación del modelo siguen siendo pasos del usuario. Antes de emitir, comprueba el tratamiento fiscal, la mención y el importe; después, contrasta el borrador con la documentación del envío.
La dirección del cliente es un dato de esa revisión. No demuestra por sí sola qué se vendió, dónde terminó la mercancía ni si existe prueba de salida. Conserva esa información junto a tus registros y resuelve las dudas de clasificación con tu asesoría antes de presentar.
Para seguir desde el lado canario, consulta la guía de IGIC e IVA en Canarias. Si ya repercutiste IVA y necesitas revisar la operación, tienes la guía de IVA mal repercutido a Canarias.
Corrección del 17 de septiembre de 2026. La versión anterior incluía erróneamente estos envíos de mercancías en el Modelo 347 y presentaba la cita del artículo legal como la única mención válida de exención. Se han corregido ambos puntos, separado bienes y servicios y revisado las afirmaciones sobre importación y automatización.
Fuentes oficiales consultadas el 17 de septiembre de 2026. Esta guía trata envíos comerciales ordinarios de mercancías; operaciones especiales, devoluciones, regímenes de viajeros y servicios requieren su propio análisis.
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Preguntas frecuentes
¿Toda factura a un cliente canario va sin IVA?
No. Una entrega de mercancías enviadas a Canarias puede estar exenta si cumple los requisitos de exportación. Una venta sin salida de los bienes o una prestación de servicios requiere otro análisis. No decidas solo por el domicilio del cliente.
¿Es obligatorio citar el artículo 21 en la factura?
El artículo 6.1.j del Reglamento de facturación permite una referencia a la normativa aplicable o una indicación de que la operación está exenta. Citar el artículo 21 de la Ley del IVA aclara el motivo en una exportación que cumpla sus requisitos, pero no es la única redacción permitida.
¿Los envíos de mercancías a Canarias van en el Modelo 347?
No. La AEAT excluye los envíos entre Península o Baleares y Canarias del Modelo 347. Superar 3.005,06 € no elimina esa exclusión. Las prestaciones de servicios se analizan por separado y no heredan esta exclusión de los envíos de mercancías.
¿El DUA y el IGIC los paga siempre el comprador?
Hay que distinguir al importador, a quien presenta la declaración y a quien asume el coste según la venta. No tiene por qué haber un cobro adicional al comprador en la entrega. El procedimiento, los impuestos y los gastos dependen del envío y de las condiciones acordadas.
¿En qué casilla del Modelo 303 se informa el envío exento?
Las instrucciones de 2026 incluyen los envíos definitivos a Canarias exentos por el artículo 21 en la casilla 60. Esta clasificación se refiere a esos envíos de bienes; un servicio no sujeto por localización no se convierte por ello en una exportación de mercancías.
