Retención de IRPF en facturas

Qué es

Cuando un autónomo o profesional factura a una empresa o a otro profesional, la factura suele llevar una retención de IRPF. El cliente paga al profesional el importe de la factura menos esa retención y la ingresa a Hacienda en su nombre. Es un pago a cuenta: el profesional lo descuenta después de la cuota de su declaración de la renta.

Cuánto es

Para rendimientos de una actividad profesional, el Reglamento del IRPF fija el 15 % sobre los ingresos íntegros (artículo 95.1). Quien inicia una actividad profesional aplica el 7 % en el periodo impositivo de inicio y en los dos siguientes, siempre que no hubiera ejercido actividad profesional en el año anterior al inicio. Para usarlo debe comunicárselo por escrito al pagador, que está obligado a conservar la comunicación firmada. El mismo precepto fija el 7 % para otros colectivos concretos, como los recaudadores municipales o determinados artistas, y prevé reducciones para ciertos supuestos.

Quién debe retener

Están obligados a retener las personas jurídicas y demás entidades, y los contribuyentes que ejercen actividades económicas cuando pagan rentas en el ejercicio de su actividad (artículo 76.1). Un particular que contrata a un profesional a título personal no retiene. Por eso una factura de un autónomo a un consumidor final no lleva retención, y una dirigida a una sociedad sí.

Qué hace el profesional con ella

La retención no es un coste: se acumula como adelanto del impuesto. El profesional la resta del cálculo del pago fraccionado trimestral (modelo 130), porque el reglamento permite deducir las retenciones practicadas desde el 1 de enero hasta el cierre de cada trimestre (artículo 110.3). Si en el año anterior al menos el 70 % de sus ingresos de actividad profesional fueron objeto de retención, no tiene que hacer pago fraccionado (artículo 109.2).

Errores frecuentes

• Retener el 15 % a un profesional que ha comunicado el 7 % de inicio de actividad.
• Aplicar el 7 % cuando el profesional ya había ejercido el año anterior.
• Retener a un cliente particular o no aplicar retención a una empresa.
• Olvidar conservar la comunicación firmada del tipo reducido.

Cómo lo trata Frihet

Frihet calcula la retención sobre las líneas de la factura y registra el asiento contable aparte. Para el pagador, genera una vista previa del modelo 111 de retenciones trimestrales de trabajo personal y de actividades profesionales. El tipo que se aplica a cada profesional, y si procede el 7 %, lo decides tú con tu asesor; la herramienta no lo verifica.