IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido)

Qué es

El IVA grava el valor que cada eslabón de una cadena comercial añade a un bien o servicio. Lo paga el consumidor final, pero lo recaudan las empresas: cada una repercute IVA a su cliente en la factura y descuenta el IVA que le repercutieron a ella en sus compras y gastos. Ingresa a Hacienda solo la diferencia. Por eso un empresario que vende y compra con IVA no soporta el impuesto como coste, salvo en los gastos que la ley no deja deducir.

Tipos en España

La Ley 37/1992 fija el tipo general en el 21 % (artículo 90) y dos tipos reducidos en el artículo 91: el 10 % para, entre otros, los alimentos en general y el transporte de viajeros, y el 4 % para los productos de primera necesidad y supuestos como libros y medicamentos. El tipo aplicable es el vigente en el momento del devengo. A escala de la UE, la Directiva exige que el tipo normal no baje del 15 % y permite tipos reducidos desde el 5 % en ciertas categorías.

Dónde se aplica

El impuesto rige en el territorio español salvo Canarias, Ceuta y Melilla, que quedan fuera del ámbito del sistema armonizado de IVA; Canarias tiene su propio impuesto, el IGIC. En el País Vasco y Navarra el impuesto se exige conforme a la misma Ley y a sus regímenes de concierto y convenio (artículo 2).

Cómo se declara

Los empresarios y profesionales presentan declaraciones-liquidaciones trimestrales (modelo 303), salvo los que superaron los 6.010.121,04 euros de volumen de operaciones el año anterior, que declaran cada mes. La obligación existe aunque no haya cuotas devengadas ni deducibles en el periodo.

Errores frecuentes

• Aplicar el 21 % por defecto sin comprobar si el producto o servicio tiene tipo reducido.
• Deducir IVA de gastos sin factura válida o ajenos a la actividad.
• Usar IVA en operaciones localizadas en Canarias.
• Olvidar que, en una factura con inversión del sujeto pasivo, el destinatario es quien liquida el IVA en su declaración.
• No presentar la declaración de un trimestre sin actividad.

Cómo lo trata Frihet

Frihet calcula en tiempo real una estimación trimestral del IVA, genera la vista previa del modelo 303 con los campos oficiales y ofrece un desglose factura a factura por trimestre con exportación a CSV. Son cálculos de apoyo: la presentación la haces tú o tu asesor en la sede de la AEAT.